Натуральные выплаты учитываются исходя из средней цены реализации соответствующей продукции за отчетный период. Алгоритм действий нанимателя при выплате заработной платы в натуральной форме.
Разовые премии и разовые начисления
Процесс оформления Компания может выдать сотруднику часть зарплаты в натуральной форме, если такие условия прописаны в трудовом договоре. В случае, если подобное решение было принято организацией после оформления работника, к трудовому договору прикладывается соглашение или отдельный документ, дополняющий локальный нормативный акт о системе оплаты труда сотрудникам. Работник должен уведомляться о сроках введения таких условий, так как натуральная оплата труда может быть как временной разовой , так и систематической. По согласованию с работодателем сотрудник может отказаться от выплаты в такой форме ранее прописанного срока. Однако, если руководитель не даст своего согласия, выплата будет производиться до окончания периода, указанного в договоре. Суммы выплат в денежной и неденежной формах включаются в фонд заработной платы. Перед выплатой заработной платы бухгалтерия производит расчеты и определяет рыночную стоимость товаров, сформированных как часть зарплаты сотрудникам ст. Эта сумма отражается в накладной, по которой работники получают оговоренное количество продукции компании. Если сотрудник берет часть положенной зарплаты услугами или определенными работами, их стоимость определяется по предоставленным платежным документам, чекам, квитанциям.
То есть задолженность по оплате труда может быть уплачена в виде такого дохода. Формально это будет не оплатой труда в натуральной форме, а зачетом встречных обязательств, что должно быть оформлено соответствующим образом. В любом случае при прямой оплате труда в натуральной форме или при зачете задолженности по оплате труда облагаемая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость соответствующих товаров или услуг, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. Эта статья содержит общие положения о налогообложении при совершении сделок между взаимозависимыми лицами, к которым можно отнести работодателя и его работника. Заметим, впрочем, что в Письме Минфина России от 06. Согласно п. Поэтому нет необходимости определять специальную стоимость и пересчитывать налог, если товар передается работнику по той же цене, по которой он обычно реализуется покупателям. Разумеется, если эта цена существенно отличается от обычной и обосновать данное отличие с коммерческой точки зрения невозможно, то у налоговиков появится основание потребовать определения облагаемой базы по НДФЛ исходя из обычной цены. Они могут посчитать, что работодателю необходимо дополнительно удержать налог с физического лица или сообщить в ИФНС о невозможности удержания, если указанное лицо уже не работает у этого работодателя ему не выплачивается доход. Однако согласно пп. Главой 14. Условия признания сделок контролируемыми приведены в ст. Но, по мнению ВС РФ, контроль соответствия сделок рыночным условиям налоговики могут осуществлять не только тогда, когда эти сделки являются контролируемыми, но и в ходе любой выездной или камеральной проверки. При этом налоговики вправе использовать методы, предусмотренные именно для контроля за контролируемыми сделками Апелляционное определение от 12.
Однако для того, чтобы воспользоваться этой возможностью надо учесть несколько важных моментов. Возможность такой выплаты должна быт предусмотрена коллективным или трудовым договором либо дополнительным соглашением к трудовому договору, но не локальным нормативным актом работодателя, например, положением об оплате труда. Такая выплата должна производиться по письменному заявлению работника о выдаче ему части заработной платы в натуральной форме. Заявление может быть написано как для выплаты зарплаты за конкретный месяц, так и на определенный срок например, квартал, год. Но даже тогда работник вправе в любой момент по согласованию с работодателем отказаться от этого варианта. При расчете не учитываются суммы больничных, командировочных и других выплат, не являющихся оплатой труда. Форма, в которой производятся неденежные выплаты, не должна противоречить российскому законодательству и международным договорам РФ. Товары, выдаваемые в счет зарплаты, должны подходить для личного потребления работника или членов его семьи продукты, одежда, предметы быта или приносить ему определенную пользу.
Например, частью 2 статьи 21 Закона от 20 июня 1996 г. Если же обязанность оплатить сотруднику стоимость коммунальных услуг законодательством не предусмотрена, учесть такие расходы при расчете налога на прибыль нельзя. Дело в том, что в перечне расходов на оплату труда, приведенном в статье 255 Налогового кодекса РФ, такие затраты прямо не поименованы. На основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ, позволяющего включить в состав затрат другие виды расходов, произведенных в пользу сотрудника, учесть оплату коммунальных услуг также нельзя. Это объясняется тем, что такая оплата не связана с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, а значит, не является экономически обоснованной п. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 февраля 2012 г. Ситуация: является ли выдача зарплаты в натуральной форме товарами, готовой продукцией, другим имуществом организации объектом обложения НДС и налогом на прибыль? По общим нормам является. Но есть примеры судебных решений, которые свидетельствуют об обратном. Переход права собственности на имущество признается реализацией п. Соответственно, если организация выдает зарплату в натуральной форме, то фактически она реализует свое имущество. Эта операция облагается НДС подп. Аналогичная точка зрения отражена в постановлении ФАС Поволжского округа от 1 марта 2007 г. Если следовать этой позиции, организация должна начислить НДС со стоимости переданного имущества. При этом нужно оформить счет-фактуру. Кроме того, признайте и доход от передачи имущества при расчете налога на прибыль. Его стоимость при этом можно отразить в расходах п. В зависимости от вида имущества и применяемой учетной политики руководствуйтесь положениями статей 318, 319 и 320 Налогового кодекса РФ. Однако выдача зарплаты сотрудникам в натуральной форме является предметом регулирования трудового, а не гражданского законодательства. Поэтому такая операция не может быть признана реализацией. Следовательно, с нее не нужно платить НДС и налог на прибыль. Кроме того, сами по себе расходы на оплату труда являются одним из элементов, формирующих общую стоимость продукции. НДС и налог на прибыль со стоимости этой продукции организация обязана начислить при ее реализации. Начисление налогов не только с общей стоимости продукции, но и с отдельных ее элементов означало бы двойное налогообложение одного и того же объекта. Поэтому, если стоимость имущества, выданного в счет зарплаты, учтена в составе расходов на оплату труда, начислять на нее НДС и налог на прибыль не нужно. Аналогичная точка зрения отражена в постановлениях ФАС Уральского округа от 18 февраля 2011 г. Вместе с тем, если организация будет руководствоваться указанной точкой зрения, возможно, ей придется отстаивать свою позицию в суде.
Статья 131 ТК РФ. Формы оплаты труда
Частичная оплата труда в натуральной форме. Законом разрешается частично заменять оплату труда натуральной формой. Это значит, что одновременно с денежными средствами часть зарплаты может выдаваться товаром, произведенным или приобретенным компанией. 1.1. Для выплаты заработной платы в неденежной форме необходимо добровольное волеизъявление работника. 1.2. Работник может согласиться на получение зарплаты в неденежной форме как при конкретной выплате, так и в течение определенного срока. выплачивать "натуральную" зарплату можно только при наличии письменного заявления работника (образец приведен ниже). Рассказываем о том, как рассчитывается и начисляется заработная плата Показываем способы начисления заработной платы Рассматриваем, как оформить начисление заработной платы Деловая среда. Поскольку выплата зарплаты в натуральной форме является объектом обложения НДС, для перевода натуральной формы в денежную себестоимость пшеницы следует увеличить на сумму НДС. С учетом НДС стоимость пшеницы составляет 0,48 грн/кг (0,4 грн. х 120 %).
Заявление о выдаче заработной платы в натуральной форме — образец
| Зарплата в неденежной форме – когда и как можно выплатить? | Доходы в натуральной форме облагаются страховыми взносами: обязательные выплаты. Исчерпывающее разъяснение термина «доход в натуральном выражении» (не денежный доход) содержится в Трудовом и Налоговом кодексе РФ. |
| «Натуральная» заработная плата | – выдача производилась по справедливой и разумной цене. Вместе с тем установленного предела соотношения (процентного, количественного и т.п.) выплаты заработной платы в денежной и натуральной форме в белорусском законодательстве не существует. |
| выдача зарплаты в натуральной форме документы | Выплата заработной платы в натуральной форме должна быть предусмотрена коллективным договором организации, кроме этого должно быть добровольное волеизъявление работника в письменной форме на выплату ему части заработной платы в натуральном виде. |
| Оплата труда в натуральной форме | Из этой статьи вы узнаете: как оформить документами выдачу зарплаты товарами или услугами; определить объем продукции, который можно выдать в счет зарплаты; оценить стоимость натуральной части зарплаты; посчитать налоги и взносы с зарплаты в натуральной форме. |
Зарплата в натуральной форме
Зарплата есть — денег нет Натуральная форма оплаты труда распространена прежде всего в сельскохозяйственной отрасли. Некоторое распространение она может иметь в пищевой промышленности, в других отраслях, производящих потребительские товары. Не используется в качестве натуроплаты спиртное, иная потенциально опасная продукция, различного рода боны, купоны, долговые расписки. Принято считать, что доплата продукцией свидетельствует о недостатке денежных средств, которыми фирма расплачивается с работниками. Однако работники агрофирмы зачастую сами настаивают на включении натуроплаты в систему оплаты труда. Причина здесь — наличие подсобных хозяйств жителей села, возможность использовать натуроплату в качестве корма для животных, иметь дополнительный доход. Сельскохозяйственная продукция используется и для личного потребления. Формы натуральной оплаты, ее доля в структуре оплаты труда, другие условия применения этого вида трудовых выплат могут быть чрезвычайно разнообразными. В связи с этим натуральная оплата труда должна отражаться в локальных актах компании: в учетной политике, положении об оплате труда и других документах по труду. При заключении колдоговора условия выплаты натуроплаты составляют значительную часть данного документа. Стандартные формы документов при учете начислений и выплат натуроплаты используются редко.
Самостоятельно разработанные внутрифирменные бланки отражают, как правило, возможность выдачи именно той продукции, которую производит фирма.
Бухгалтерские проводки по фактическому расчету натуроплатой зависят от того, как именно был выплачен доход. Приведем наиболее распространенные варианты учета по неденежным формам расчетов. За месяц общая сумма налога с доходов составила 2600 рублей. В счет оплаты труда 11. Себестоимость обоев — 2800 рублей. Зарплата в натуральной форме: НДФЛ, страховые взносы, пример, проводки Помимо денежной формы, работнику может выплачиваться зарплата в натуральной форме. Для этого в организации должен соблюдаться определенный порядок ее оформления и выдачи.
Зарплата в натуральной форме Для того, чтобы выплата зарплаты в натуральной форме была законной, это должно быть прописано в коллективном или трудовом договоре с работником. Если такого условия в договоре нет, его можно внести, либо оформив допсоглашение к договору, либо утвердив договор в новой редакции. Еще одним условием для выдачи зарплаты в такой форме является заявление от работника. В заявлении должно быть указано, что работник просит часть заработной платы выдавать ему в натуральной форме. Как работнику написать заявление Составить заявление работник может, например, только на одну выплаты, либо на определенный период времени: квартал, год. При этом за работником сохраняется право на досрочный отказ от выдаче зарплаты в такой форме, если указанный в заявлении срок превышает 1 месяц. Если работник платит алименты, то удерживать их нужно и с такого вида зарплатных выплат. Оформление выплаты зарплаты Для начисления зарплаты используют одна из форм: ведомость Т-51 или ведомость Т-49.
Зарплата есть — денег нет Натуральная форма оплаты труда распространена прежде всего в сельскохозяйственной отрасли. Некоторое распространение она может иметь в пищевой промышленности, в других отраслях, производящих потребительские товары. Не используется в качестве натуроплаты спиртное, иная потенциально опасная продукция, различного рода боны, купоны, долговые расписки. Принято считать, что доплата продукцией свидетельствует о недостатке денежных средств, которыми фирма расплачивается с работниками. Однако работники агрофирмы зачастую сами настаивают на включении натуроплаты в систему оплаты труда. Причина здесь — наличие подсобных хозяйств жителей села, возможность использовать натуроплату в качестве корма для животных, иметь дополнительный доход. Сельскохозяйственная продукция используется и для личного потребления.
Формы натуральной оплаты, ее доля в структуре оплаты труда, другие условия применения этого вида трудовых выплат могут быть чрезвычайно разнообразными. В связи с этим натуральная оплата труда должна отражаться в локальных актах компании: в учетной политике, положении об оплате труда и других документах по труду. При заключении колдоговора условия выплаты натуроплаты составляют значительную часть данного документа.
Часть зарплаты — сертификат на приобретение товаров сети. Законно ли это? Законодательство не дает ответа на этот вопрос. На сегодняшний день правовая природа сертификата на товары в законе точно не определена, а судебной практики еще нет.
С одной стороны, Трудовой кодекс РФ прямо не предусматривает возможность выдавать части зарплаты сертификатами.
Особенности выплаты заработной платы в натуральной форме
Примечание О порядке определения налоговой базы при оплате труда в натуральной форме вы можете узнать в разд. В октябре работником фермы М. Фокиным получено молочной продукции на 1000 руб. За октябрь М. Фокину начислена заработная плата в размере 16 000 руб. Следовательно, налогооблагаемый доход за октябрь составит 16 300 руб. Удержать НДФЛ с заработной платы в натуральной форме невозможно.
Поэтому такое удержание производится из любых денежных выплат, осуществляемых в пользу работнику п. Например, работнику животноводческой фермы М. Фокину см. Фокиным в счет заработной платы за октябрь получено еще молочной продукции на сумму 1500 руб. По итогам месяца работнику начислена заработная плата в размере 16 000 руб.
Среди них — ограничение оплаты труда в натуральной форме.
Кроме того, ст. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся: полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги. Нельзя выдавать работникам в счет зарплаты: спиртные напитки, наркотические, токсические, ядовитые и вредные вещества, оружие, боеприпасы, а также боны, купоны, долговые обязательства, расписки.
Натуральная форма заработной платы может использоваться только как дополнительная, то есть товарами продукцией может быть выплачена лишь часть заработной платы, причем меньшая часть. Порядок выплаты заработной платы товарами либо продукцией, производимой в организации, определяется указанными договорами. Следует иметь в виду, что законодатель не предусматривает возможности установить натуральную форму оплаты труда отраслевым соглашением или локальным нормативным актом. Очевидно, такое ограничение имеет целью, с одной стороны, максимально учесть особенности организации труда и финансового положения конкретного работодателя, с другой - обеспечить учет волеизъявления работников работника. Помимо закрепления самого факта и порядка выплаты заработной платы в неденежной форме, в указанных договорах необходимо письменное заявление работника, подтверждающее его согласие на такую форму оплаты труда.
Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, а также объектов, изъятых из оборота или ограниченных в обороте, не допускается см.
Если по итогам налогового периода календарного года налоговый агент не смог полностью удержать всю сумму, то не позднее 1 марта следующего года он обязан сообщить об этом налогоплательщику и в ИФНС предоставив справку 2-НДФЛ. Тогда причитающийся налог человек внесет в бюджет самостоятельно.
Повторять эти проводки при разборе конкретных ситуаций не будем, так как они не меняются от формы расчетов — хоть денежной, хоть натуральной. Бухгалтерские проводки по фактическому расчету натуроплатой зависят от того, как именно был выплачен доход.
Зарплата в натуральной форме — как она регулируется по ТК РФ
В статье рассматривается идея о выплате зарплаты в виде натуральной продукции, аргументируются преимущества и недостатки данного подхода к оплате труда сотрудников. Натуральные выплаты учитываются исходя из средней цены реализации соответствующей продукции за отчетный период. Алгоритм действий нанимателя при выплате заработной платы в натуральной форме. 2. Частичная (не более 20%) оплата труда в натуральной форме может быть предусмотрена коллективным или трудовым договором. Порядок выплаты заработной платы товарами либо продукцией, производимой в организации, определяется указанными договорами.
Зарплата от А до Я. Юридические аспекты
При недостатке денежных средств для поддержания работоспособности всей организации, своевременной и полной выплаты заработной платы ее работникам, а также в целях предупреждения забастовок, увольнений по основанию сокращения численности или штата работников, перехода на неполное рабочее время, отправления работников в так называемые вынужденные отпуска отпуск без сохранения заработной платы и т. Необходимо, чтобы получение заработной платы в виде продукции, выпускаемой в организации, устраивало работника, что должно отражаться в его соответствующем заявлении о выплате части зарплаты в неденежной форме. В качестве натуральной оплаты труда могут выступать полностью или частично бесплатное питание работников, предоставление им продуктов, предметов обихода, социальных и или страховых услуг и пр. Скачать документ.
Прежде всего следует отметить, что действующее трудовое законодательство под термином «оплата труда» понимает не просто размер заработной платы, установленный работнику, а всю систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами ст. При этом существует ряд правил, соблюдение которых государство гарантирует всем работникам без исключения независимо от того, в организации какой формы собственности они работают. Следовательно, эти правила обязательны для всех работодателей. Особого внимания, на наш взгляд, заслуживают требования, касающиеся минимального размера оплаты труда и периодичности выплаты заработной платы.
Соблюдение минимального размера оплаты труда минимального размера тарифной ставки для организаций с бюджетным финансированием. При этом минимальная заработная плата минимальный размер оплаты труда далее — МРОТ определяется как гарантируемый федеральным законом размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда. Иными словами, МРОТ определяет минимальный размер тарифной ставки первого разряда в бюджетных организациях, применяющих Единую тарифную сетку, и минимальный размер оклада в иных организациях. Последними изменениями от 29 декабря 2004 г. МРОТ установлен в размере 720 руб. При этом МРОТ, установленный федеральным законом, обеспечивается в бюджетных учреждениях за счет средств соответствующего бюджета федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов ; в других организациях — за счет собственных средств. Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы.
Непосредственно ТК РФ порядок такой индексации не установлен. Коммерческая организация самостоятельно определяет механизм такой индексации путем закрепления его в одном из названных документов и, соответственно, руководствуется им в дальнейшем. Какая-либо ответственность для работодателя за нарушение данной гарантии не предусмотрена. Ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя. В зависимости от оснований можно выделить три вида удержаний: 1 обязательные например, алименты, удерживаемые на основании исполнительного листа ; 2 удержания по инициативе работодателя за причиненный работодателю материальный ущерб; неотработанный аванс, выданный в счет причитающейся заработной платы, и др. Подробно данный вопрос будет рассмотрен ниже. Ограничение оплаты труда в натуральной форме.
Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации в рублях. В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам РФ. И здесь вступает в силу еще одна из государственных гарантий по оплате труда, в частности ограничение оплаты труда в натуральной форме. Согласно постановлению Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. При этом ст. Не допускается выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот; 5 при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, т. Обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности осуществляется в соответствии с федеральными законами.
Задолженность работникам по выплате выходных пособий и оплате труда погашается после производства расчетов с гражданами, перед которыми ликвидируемая организация несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью. Удовлетворение задолженности по заработной плате, возникшей после принятия арбитражным судом заявления о признании организации банкротом, и по оплате труда работников должника, начисленной за период конкурсного производства, регулируется также ст. Государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда. Единой централизованной системой государственных органов, осуществляющих надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства в том числе и по вопросам оплаты труда , является Федеральная инспекция труда ст. Порядку осуществления такого контроля посвящена гл. Государственные инспектора труда вправе инспектировать любые организации на всей территории Российской Федерации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Обратите внимание на ряд моментов, которые могут оказаться полезными в случае проведении проверки.
Мероприятия по контролю проводятся на основании распоряжений приказов органов государственного контроля надзора. Распоряжение приказ о проведении мероприятия по контролю либо его заверенная печатью копия предъявляется должностным лицом, осуществляющим мероприятие по контролю, руководителю или иному должностному лицу юридического лица либо индивидуальному предпринимателю одновременно со служебным удостоверением. Мероприятие по контролю может проводиться только тем должностным лицом лицами , которое указано в распоряжении приказе о проведении мероприятия по контролю. Продолжительность мероприятия по контролю не должна превышать одного месяца. В исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения специальных исследований испытаний , экспертиз со значительным объемом мероприятий по контролю, на основании мотивированного предложения должностного лица, осуществляющего мероприятие по контролю, руководителем органа государственного контроля надзора или его заместителем срок проведения мероприятия по контролю может быть продлен, но не более чем на один месяц. В отношении одного юридического лица или индивидуального предпринимателя каждым органом государственного контроля надзора плановое мероприятие по контролю может быть проведено не более одного раза в два года. Решение, выданное государственным инспектором труда, может быть обжаловано работодателем соответствующему руководителю по подчиненности, Главному государственному инспектору труда РФ.
Если решение по жалобе принято Главным государственным инспектором труда РФ и жалоба оставлена без удовлетворения, то решение может быть обжаловано в судебном порядке. В суд можно обратиться и непосредственно, без подачи жалобы в порядке подчиненности.
Например, частью 2 статьи 21 Закона от 20 июня 1996 г.
Если же обязанность оплатить сотруднику стоимость коммунальных услуг законодательством не предусмотрена, учесть такие расходы при расчете налога на прибыль нельзя. Дело в том, что в перечне расходов на оплату труда, приведенном в статье 255 Налогового кодекса РФ, такие затраты прямо не поименованы. На основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ, позволяющего включить в состав затрат другие виды расходов, произведенных в пользу сотрудника, учесть оплату коммунальных услуг также нельзя.
Это объясняется тем, что такая оплата не связана с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, а значит, не является экономически обоснованной п. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 февраля 2012 г. Ситуация: является ли выдача зарплаты в натуральной форме товарами, готовой продукцией, другим имуществом организации объектом обложения НДС и налогом на прибыль?
По общим нормам является. Но есть примеры судебных решений, которые свидетельствуют об обратном. Переход права собственности на имущество признается реализацией п.
Соответственно, если организация выдает зарплату в натуральной форме, то фактически она реализует свое имущество. Эта операция облагается НДС подп. Аналогичная точка зрения отражена в постановлении ФАС Поволжского округа от 1 марта 2007 г.
Если следовать этой позиции, организация должна начислить НДС со стоимости переданного имущества. При этом нужно оформить счет-фактуру. Кроме того, признайте и доход от передачи имущества при расчете налога на прибыль.
Его стоимость при этом можно отразить в расходах п. В зависимости от вида имущества и применяемой учетной политики руководствуйтесь положениями статей 318, 319 и 320 Налогового кодекса РФ. Однако выдача зарплаты сотрудникам в натуральной форме является предметом регулирования трудового, а не гражданского законодательства.
Поэтому такая операция не может быть признана реализацией. Следовательно, с нее не нужно платить НДС и налог на прибыль. Кроме того, сами по себе расходы на оплату труда являются одним из элементов, формирующих общую стоимость продукции.
НДС и налог на прибыль со стоимости этой продукции организация обязана начислить при ее реализации. Начисление налогов не только с общей стоимости продукции, но и с отдельных ее элементов означало бы двойное налогообложение одного и того же объекта. Поэтому, если стоимость имущества, выданного в счет зарплаты, учтена в составе расходов на оплату труда, начислять на нее НДС и налог на прибыль не нужно.
Аналогичная точка зрения отражена в постановлениях ФАС Уральского округа от 18 февраля 2011 г. Вместе с тем, если организация будет руководствоваться указанной точкой зрения, возможно, ей придется отстаивать свою позицию в суде.
Но здесь же указано, что зарплата может выплачиваться и в иных формах. Правда, возможность выплаты зарплаты в иной форме должна быть предусмотрена в коллективном или трудовом договоре, кроме того, должно быть получено письменное заявление работника. Нельзя выдавать в качестве оплаты труда спиртные напитки или иные предметы, в отношении которых установлены запреты либо ограничения на свободный оборот. Если работник изъявил желание получать часть заработной платы в натуральной форме в течение определенного срока, он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты труда. В том же пункте приведены дополнительные условия для признания выплаты заработной платы в натуральной форме обоснованной: выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики ; подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу. При этом не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на свободный оборот; при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, то есть их стоимость не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат. Расчет дохода физического лица В пункте 1 ст.
В стоимость таких товаров работ, услуг включается соответствующая сумма НДС, акцизов. Но если работник частично оплатил товар, который ему выдали в качестве оплаты труда в натуральной форме, то в облагаемой базе по НДФЛ учитывается только оставшаяся часть стоимости этого товара. В пункте 2 ст. В него входит непосредственно оплата труда в натуральной форме. В то же время к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся: оплата полностью или частично за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров работ, услуг либо имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой. То есть задолженность по оплате труда может быть уплачена в виде такого дохода. Формально это будет не оплатой труда в натуральной форме, а зачетом встречных обязательств, что должно быть оформлено соответствующим образом.
«Натуральная» заработная плата
Название "в натуральной форме" со времен СССР, когда была распространена практика выплаты заработной платы продукцией, производимой работодателем. В настоящее время, Трудовой кодекс Российской Федерации разрешает выплату заработной платы в натуральной форме ст. Выплата заработной платы в натуральной форме может производиться только если это прямо предусмотрено коллективным договором или трудовым договором. Причем, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
Зарплата Петровой за ноябрь начислена в размере 35 000 рублей. Петрова написала заявление, по которому ей выдали в счет зарплаты микроволновую электрический чайник, стоимостью 3000 рублей, в том числе НДС 458 рублей. Стоимость чайника, по которой организация его приобретала — 1500 рублей, в том числе НДС 229 рублей. Рассчитывая налог на прибыль, в доход включается выручка, полученная от реализации чайника 2 542 рубля 3 000 — 458 , в расходы включается себестоимость чайника 1 271 рубль 1 500 — 229.
Оплата сотрудникам жилья и проезда Иногда работникам, проживающем в другом городе, трудовым договором предусмотрена оплата как жилья, так и проезда домой на выходные и на работу. Такая выплата не признается зарплатой в натуральной форме, так как не является оплатой трудовых функций сотрудника.
За месяц общая сумма налога с доходов составила 2600 рублей. В счет оплаты труда 11. Себестоимость обоев — 2800 рублей. Бухгалтер составил следующие проводки:.
Порой на счетах даже не хватает средств, чтобы вовремя выплатить работникам заработную плату. И руководители ищут варианты замены денежной форме оплаты. Хорошо, Трудовой кодекс РФ это не запрещает. То есть, деньги можно заменить конкретными вещами, которые работник все равно купил бы для себя и своей семьи одежда, бытовая химия, продукты питания, строительные материалы, мебель и т. Но далеко не все, что можно купить, выдается работнику в качестве зарплаты.
Энциклопедия судебной практики. Формы оплаты труда (Ст. 131 ТК)
| Оплата труда работников. Часть VII | начисленной месячной заработной платы в неденежной форме, а именно пиломатериалами — брус 150х150х6000 мм, осина, сорт если в заявлении сотрудник попросит вас давать ему больше 20% зарплаты в натуральной форме, не соглашайтесь. |
| Выплатить зарплату 100% в натуральной форме нельзя, даже если работники не против | Доход был выплачен только в натуральной форме, или, если точнее, после выдачи натурального дохода выплата дохода в денежной форме физлицу до конца текущего года не производилась. |
| Формы оплаты труда | доходы в натуральной форме, полученные в виде полной или частичной оплаты товаров, работ, услуг, выполненных в интересах налогоплательщика. |
| Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме | Еще одним условием для выдачи зарплаты в такой форме является заявление от работника. В заявлении должно быть указано, что работник просит часть заработной платы выдавать ему в натуральной форме. |
Натуральная оплата труда
Согласен на получение части зарплаты за октябрь 2011 г. в натуральной форме, а именно товаром "Терабайтник" Samsung Spinpoint F3 на двух пластинах в количестве 2 (двух) шт. стоимостью 7000 (Семь тысяч) рублей. В статье рассматривается идея о выплате зарплаты в виде натуральной продукции, аргументируются преимущества и недостатки данного подхода к оплате труда сотрудников. В статье рассматривается идея о выплате зарплаты в виде натуральной продукции, аргументируются преимущества и недостатки данного подхода к оплате труда сотрудников.