Налог на добычу полезных ископаемых. - Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников. - КПН у источника выплат. - Налог на добавленную стоимость (НДС). - Налоги и платежи по упрощенной декларации за 2 полугодие 2020 года.
Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты (нерезидент)
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого же года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации. Индивидуальный подоходный налог Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц. Налоговый период для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, определяется по правилам статьи 148 Налогового кодекса, установленным для корпоративного подоходного налога. Акциз Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц статья 295 Налогового кодекса.
Социальный налог Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц статья 363 Налогового кодекса.
Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации. Автор: Ю.
Удержание КПН с дохода нерезидента зависит от наличия у нерезидента постоянного учреждения в РК, под которым понимается место, где нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РК, и которое признается в соответствии с положениями статьи 220 Налогового кодекса. Если постоянное учреждение образуется, то доходы нерезидента подлежат обложению в общем порядке путем исчисления доходов и расходов. Если постоянного учреждения нет, то доходы облагаются у источника выплаты, тем самым при выплате доходов нерезиденту юридическое лицо — резидент РК принимает на себя обязанность по уплате КПН за нерезидента.
Какие должны быть проводки? Для получения полного доступа к просмотру Вы можете: Есть вопросы? Активно развивающаяся компания ЦДБ - занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.
Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность. Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам. Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!
Довольный клиент — это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота! В данной публикации рассмотрим на примере, как правильно оформить поступление услуг от физического лица по договору ГПХ, как отразить начисление налогов и отчислений в 1С.
Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10 МЗП. Если расчёт верный документ необходимо провести: Документ даст проводки по начислению налогов, взносов и отчислений: для корректного отражения в ФНО 200. Произвести расчёт с поставщиком можно через банк или кассу.
Необходимо проверить корректность закрытия расчётов с физическим лицом: 5.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок 20 процентов, к сумме доходов, указанных в статье 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей» далее — Кодекс , за исключением доходов, указанных в пункте 9 статьи 645 Кодекса, а так же: страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов; страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов; доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов; доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов.
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1 не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2 не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами: 1 индивидуального предпринимателя; 2 юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение.
Налоги в Казахстане в 2024 году
Исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов юридического лица — нерезидента производятся в порядке, определенном статьей 650 настоящего Кодекса. Исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов нерезидента производятся в порядке, определенном статьей 645 настоящего Кодекса; 8 индивидуального предпринимателя, юридическое лицо — резидента, которые являются должниками по активам, права требования по которым уступлены переуступлены в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и "О микрофинансовой деятельности", по доходу, установленному подпунктом 8-1 пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса , при отсутствии договора доверительного управления между нерезидентом и сервисной компанией, определенной подпунктом 7 настоящего пункта. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и или безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание и или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан. В целях настоящего раздела при налогообложении дивидендов, возникающих при корректировке объектов налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, под выплатой дохода понимается определение дохода в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса. При этом датой выплаты дохода является 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. При наличии в контракте, заключенном с нерезидентом, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты, установленный настоящей статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно. Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента. При этом общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанному контракту должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан и за ее пределами. В целях применения положений настоящего пункта нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации, составленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан и или иностранного государства, подтверждающей распределение общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, и на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за ее пределами.
При отсутствии такого распределения или необоснованном распределении дохода нерезидента, приведшего к занижению суммы дохода нерезидента, подлежащего налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящей статьи, налогообложению подлежит совокупная сумма дохода нерезидента, полученного по вышеуказанному контракту от выполнения работ, оказания услуг как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. Касательно налогообложения доходов от оказания услуг Согласно подпункт 2 пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Налоговый кодекс от 25. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса, доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан далее в целях главы 72 Налогового кодекса — нерезидент , облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.
Более того, в июне 2006 года было принято Нормативное постановление Верховного суда «О судебной практики применения налогового законодательства», согласно которому все налоговые обязательства должны исполняться каждым налогоплательщиком самостоятельно и исключительно по своим налогам. Вместе с тем, согласно вышеизложенному постановлению все гражданско-правовые сделки о переводе на другое лицо налоговой задолженности, заключенные с целью освобождения от уплаты налогов должны признаваться недействительными как не соответствующие требованиям законодательства. Сумма в размере 200 000 долларов США по вышеуказанному контракту была уплачена Компанией А из чистого дохода, то есть эта сумма не включена в налоговые вычеты и не уменьшает налогооблагаемого дохода компании. Уплата указанной суммы подоходного налога за нерезидента из чистого дохода привела к уменьшению дивидендов участников компании. Во избежание вышеуказанных убытков, Компания А могла провести ряд превентивных мер по уменьшению подобных рисков. Так, при корректном составлении вышеуказанных контрактов и при соблюдении определенных административных процедур по оформлению документов, убыток в размере 300 000 долларов США можно было избежать. Дополнительным негативным последствием уплаты КПН за нерезидента за счет средств налогового агента казахстанской компании является невозможность применения положения конвенции об избежании двойного налогообложения. Так, конвенции предусматривают пониженные ставки налога на дивиденды, вознаграждения и др. Конвенция применима к доходу, выплачиваемому резиденту иностранного государства, с которым Казахстан заключил конвенцию.
Соответственно конвенция предусматривает возможность применения пониженной ставки к налогу, удерживаемому с доходов такого нерезидента, а в рассматриваемом случае налог не удерживается налоговым агентом, а уплачивается им за счет своих собственных средств. В этой связи, в случаях, когда налог уплачивается за счет средств налогового агента положения налоговой конвенции, предусматривающие пониженные ставки налогов не применимы. Положения соглашений с нерезидентами об увеличении выплаты нерезиденту на сумму налогов и иных удерживаемых платежей в Казахстане Gross-up clause. Многие контракты с нерезидентами, в частности, стандартные формы соглашении о предоставлении финансирования, содержат положения «Gross-up clause», «Tax gross-up clause». Эти положения предусматривают правило о том, что в случае, если по законодательству страны покупателя заемщика выплата нерезиденту исполнителю, кредитору и др. Приведем пример: Компания А казахстанская компания привлекла финансирование займ иностранного банка — резидента Великобритании. Сумма вознаграждения процентов по займу составляет 1 000 ДСША. В случае, если в договоре между компанией А и иностранным банком есть положения «Tax gross-up clause», то сумма выплаты нерезиденту 1 000 ДСША должна быть увеличена гроссирована таким образом на такую сумму , чтобы после удержания КПН за нерезидента, последний получил сумму как будто такое удержание не производилось 1 000 ДСША. Налоговые органы Казахстана, зачастую, оспаривают правомерность применения конвенции об избежании двойного налогообложения в таких случаях, утверждая, что реальной суммой дохода нерезидента является чистая net сумма дохода, которая предусмотрена договором.
И конвенция может быть применена только к налогу, удерживаемому с такой чистой net суммы. В случае же гроссирования суммы, применение пониженной ставки КПН за нерезидента неправомерно. Автор статьи не согласен с указанной позицией налоговых органов. Так, согласно пункту 1 статьи 200 Налогового кодекса налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту применить соответствующий международный договор без подачи нерезидентом заявления на его применение на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение такого международного договора.
Внимательно относитесь к договорам оказания услуг с нерезидентами для исключения налоговых рисков доначисления КПН.
О налогообложении дивидендов юридических и физических лиц
| Кто может применять специальные налоговые режимы - новости [HOST] | Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов. |
| Особенности удержания налога у источника выплаты дохода - Финансовые науки - [HOST] | Нерезиденты, не имеющие ПП в Казахстане, которые получают доход из источников в Казахстане, как правило, облагаются подоходным налогом, удерживаемым у источника выплаты с дохода, полученного в Казахстане. |
| Корпоративный подоходный налог | 2) специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков. |
| В каких случаях требуется уплата КПН за нерезидента | Индивидуальный подоходный налог с дохода облагаемого у источника выплаты уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца следующего за месяцем выплаты дохода. Например, налог на доходы за май, необходимо уплатить до 25 июня. |
| Корпоративный подоходный налог | Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам. |
О налогообложении дивидендов юридических и физических лиц
В России занимаюсь организацией и проведением тренингов по IT-оборудованию, хочу проводить и на территории Казахстана. Хотел бы решить ряд как юридических, так и финансовых вопросов со специалистом, который имеет опыт по работе с иностранными из РФ организациями или ИП , оказывающих услуги в Казахстане. Я не смог найти банк, в котором можно было бы открыть подобный счет. Может, есть какие-то способы получать оплату в тенге без открытия отдельного счета? Судя по всему, необходимо вставать на учет в местной налоговой инспекции как нерезиденту ИП , после чего уже открывать счет в любом местном банке. Можно ли избежать двойного налогообложения в РФ и Казахстане , так как деньги оттуда в итоге все равно будут выводиться на счет в России?
Корпоративный подоходный налог за нерезидента в некоторых случаях может быть уменьшен или сведен к нулю при применении Положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Казахстан. Внимательно относитесь к договорам оказания услуг с нерезидентами для исключения налоговых рисков доначисления КПН.
Социальный налог Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц статья 363 Налогового кодекса. Налог на транспортные средства Налоговый период для исчисления и уплаты налога на транспортные средства в соответствии со статьей 370 Налогового кодекса определяется согласно правилам статьи 148 Налогового кодекса, установленным для корпоративного подоходного налога. Земельный налог и плата за пользование земельными участками Налоговый период для исчисления и уплаты земельного, а также платы за пользование земельными участками в соответствии со статьями 392, 482 Налогового кодекса определяется согласно правилам статьи 148 Налогового кодекса, установленным для корпоративного подоходного налога. Налог на имущество Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса определяется согласно правилам статьи 148 Налогового кодекса, установленным для корпоративного подоходного налога. Единый земельный налог.
Расчет всех перечисленных сумм расходов, относимых на вычеты постоянному учреждению в Республике Казахстан, прилагается к декларации по корпоративному подоходному налогу. В случае неотражения в финансовой отчетности суммы управленческих и общеадминистративных расходов, подлежащих пропорциональному распределению, такие расходы на вычеты постоянному учреждению не принимаются. При использовании метода непосредственного прямого отнесения управленческих или общеадминистративных расходов, вычеты производятся только в случае, если они прямо определяемы и непосредственно понесены для целей получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Указанные расходы относятся на вычеты постоянному учреждению только при наличии подтверждающих документов, к которым относятся следующие: бухгалтерские документы, подтверждающие расходы, понесенные в целях получения дохода копии бухгалтерских документов, подтверждающих расходы, понесенные юридическим лицом - нерезидентом за пределами Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках Доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Казахстан, получаемые юридическим лицом- нерезидентом, имеющим право на применение положений международного договора, подлежат освобождению от налогообложения без подачи заявления на применение положений международного договора и на основании документа, подтверждающего резидентство, наличие постоянного учреждения в Республике Казахстан, связанное с такой деятельностью. При этом, юридическое лицо - нерезидент обязано вести раздельный учет сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках и от оказания транспортных услуг на территории Казахстана, а также отразить эти доходы в декларации по корпоративному подоходному налогу. Общая сумма налогооблагаемого дохода в декларации по корпоративному подоходному налогу уменьшается на сумму налогооблагаемого дохода, подлежащего освобождению от налогообложения в связи с применением положений международного договора. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Доходы юридического лица - нерезидента, осуществляющего эксплуатацию транспортных средств в международных перевозках, без образования постоянного учреждения и имеющего права на применение положений международного договора, освобождаются от налогообложения на основе применения договора об условном банковском вкладе статья 198 Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". Порядок применения международного договора в отношении налогообложения иных доходов из источников в Республике Казахстан. Нерезидент, получающий доходы из источников в Республике Казахстан, за исключением рассмотренных выше, вправе подать заявление на применение положений международного договора, в налоговый орган по месту регистрации налогового агента до выплаты дохода.
Кпн в Казахстане
Перечень доходов юридического лица – нерезидента из источников в Республики Казахстан и применимые ставки корпоративного подоходного налога у источника выплаты к данным доходам, указаны в Приложении 1. 1. Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке. Так, согласно п.1 ст.313 НК РК, доходы, облагаемые у источника выплаты (кроме доходов нерезидентов из источников в РК) облагаются у источника выплаты по ставке 15%.
Решение АК МФ РК - Доначисление КПН за нерезидента при наличии постоянного учреждения
Корпоративный подоходный налог. КПН – это от 10% до 20% от налогооблагаемого дохода. Таким налогом облагаются доходы юридических лиц, ведущих деятельность на территории Казахстана. Налог на прибыль. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам. Объектами обложения ИПН являются доходы физического лица: Облагаемые у источника выплаты; Облагаемые физическим лицом самостоятельно. это 20% от налогооблагаемого дохода ТОО, уменьшенного на сумму доходов и расходов и на сумму убытков (п. 1 ст. 147 НК РК). Доходы у источника выплаты подлежат налогообложению по ставке 15%.
КПН для резидентов
- Налоги в Казахстане в 2024 году
- КПН при оказании услуг компанией в Казахстане - где правда? | ru
- Корпоративный подоходный налог, как считать кпн?
- КПН: плательщики, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты.
Корпоративный подоходный налог: на что надо обратить внимание?
Плательщиками КПН являются юридические лица, как резиденты так и нерезиденты, имеющие постоянное учреждение в Казахстане. Корпоративный подоходный налог платится с налогооблагаемого дохода юридического лица, с дохода у источника выплаты. Если по указанным ценным бумагам за налоговый период не осуществлялись активные торги на бирже, то дивиденды по таким ценным бумагам облагаются КПН в виде дохода, облагаемого у источника выплаты. Для физических лиц резидентов. несмотря на свое название, по своей сути является самым обычным налогом на доходы юридических лиц: всевозможных акционерный обществ, товариществ и предприятий. В России КПН не применяется, его аналогом в нашей стране является налог на прибыль. П.1 ст.645 Налогового кодекса РК указывает на то, что КПН необходимо удерживать с доходов, полученных нерезидентом из источников в Казахстане, у источника выплаты. Проще говоря, контрагент, выплачивает денежные средства нерезиденту, в том случае, если. Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц.
Корпоративный подоходный налог в респ.Казахстан оплачиваю или нет
| В каких случаях требуется уплата КПН за нерезидента | Ставка корпоративного подоходного налога составляет 20 % в 2010 году для юридических лиц-резидентов и юридических лиц — нерезидентов, действующих в Казахстане через зарегистрированное постоянное учреждение (для нерезидентов налог на прибыль ниже). |
| Кабинет налогоплательщика | При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты (т.е. у российского экспортера), исчисляется налоговым агентом (казахстанским контрагентом) путем применения ставок, установленных статьей 646 НК РК (ставка налогообложения роялти – 15%), к сумме доходов. |
| Корпоративный подоходный налог - Конспект лекций по налогам в Казахстане (Экономика и финансы) | Индивидуальный подоходный налог взимается с тех, кто имеет объекты налогообложения. Для нерезидентов учитываются только те, что находятся на территории Республики Казахстан. Часть из них облагается прямо у источника выплат. |
| Корпоративный подоходный налог в соответствии с мсфо и налоговым законодательством РК | Корпоративный подоходный налог. КПН – это от 10% до 20% от налогооблагаемого дохода. Таким налогом облагаются доходы юридических лиц, ведущих деятельность на территории Казахстана. Налог на прибыль. |
| Как избежать налоговых проблем по сделкам с иностранными контрагентами? Практические советы. | Расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, налогоплательщиками предоставляются не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты. |