Особенности проводок по страховому договору. Бухгалтерские проводки в страховой сфере – это записи в единой компьютерной базе. Они нужны для отображения изменений состояния объектов учета – премий страхователей. Страховой компании нужно утвердить график документооборота и формы документов, которые необходимы для нужд бухучета. Учет платежей по основным соглашениям со страхователями. Организация делает страховые выплаты при наступлении страховых случаев.
Учет Страхового Возмещения В Бухгалтерском И Налоговом Учете Проводки
Расходы на страхование признавайте в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии (ст. 957 ГК РФ). Расходы на страхование признавайте в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии (ст. 957 ГК РФ). Операции по страхованию в учете. Выплата страховых премий в пользу компании-страховщика в проводках отражается по счету 76 (субсчет 76/1). Основные проводки по выплате страховых премий рассмотрим на примерах.
Проводки страховых премий в бухгалтерском учете
Требования по ведению учета, выдвигаемые Министерством финансов РФ и налоговыми органами, часто не совпадают, а иногда и противоречат друг другу. Некоторые моменты нормативными документами не регулируются, или же их определение не поддается однозначной интерпретации. Должностные лица, принимая решение вести учет тем или иным методом, не всегда помнят о необходимости отражать выбранный метод в учетной политике организации или иных внутренних документах, а также иногда забывают следовать в своих действиях положениям принятой учетной политики организации. Страховое возмещение по КАСКО: бухгалтерский учет и налогообложение Автомобиль, принадлежащий организации, попал в аварию и не подлежит восстановлению. По договору страхования КАСКО организация получает полное страховое возмещение с передачей автомобиля в собственность страховой компании. Каким образом отражается операция по передаче автомобиля страховой компании в бухгалтерском и налоговом учете? Согласно п. Предмет лизинга по условиям договора лизинга учитывается на балансе организации-лизингодателя. Рассмотрим, как отражается в учете лизингодателя получение страхового возмещения в связи с утратой застрахованного им предмета лизинга? Лица, подлежащие привлечению в качестве обвиняемых, не были установлены. Страховое возмещение получено от страховой компании в сумме 500 000 руб.
Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1. Бухучет страхования Организация 2 февраля 2004 года приобрела полис обязательного страхования на 2004 год. Стоимость полиса составила 4750 руб. В августе 2004 года произошло ДТП. Виноват водитель организации. Сумма ущерба составила 9000 руб. Страховая компания перечислила сумму страхового возмещения пострадавшей стороне полностью. Для налога на прибыль стоимость страхового полиса также будет списываться на расходы частями. Размер вреда при повреждении, гибели уничтожении транспортного средства и суммы страхового возмещения в этих случаях определены пунктом 158 Положения N 530.
Оплата страховой премии и ее возврат страховщиком Дата вступления договора страхования в силу может быть указана в самом договоре.
Если ее там нет, договор вступит в силу со дня оплаты страховой премии п. При этом допускается, что страховая премия может оплачиваться частями, но дата начала действия договора при отсутствии указания на нее в тексте этого документа совпадет с днем первого платежа. Таким образом, оплата премии по отношению к дате вступления договора в силу может быть произведена: на эту дату; до этой даты; после этой даты. За опоздание с оплатой очередной части договором могут быть предусмотрены штрафные санкции. Если очередная часть платежа не будет оплачена, то договор страхования прекратится по истечении того срока, которому соответствует фактически выплаченная сумма страховой премии. До истечения действия договора могут возникнуть ситуации его досрочного прекращения, связанные с гибелью имущества или прекращением деятельности страхователем п. В этом случае страховщик в обязательном порядке возвращает страхователю ту часть страховой премии, которая соответствует периоду невостребованности договора страхования. Аналогичное условие о возврате премии может быть предусмотрено в договоре для ситуации добровольного отказа страхователя от действия этого документа. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. Подробнее о том, когда страховщик возвращает премию, читайте в статье «Страховая премия — это...
Счет учета расчетов по страховой премии Для учета расчетов по договорам всех видов страхования, в которых юрлицо выступает страхователем кроме обязательных социального, пенсионного и медицинского, учитываемых на счете 69 , планом счетов бухучета приказ Минфина РФ от 31. Аналитику на этом субсчете организуют в отношении каждого страховщика и каждого договора, заключенного с этим страховщиком. Оплата страховой премии по договору страхования бухгалтерской проводкой отразится так: Дт 76-1 Кт 51 51, 71. Обратной будет проводка при возврате части премии по досрочно прекращенному договору: Дт 51 50 Кт 76-1. НДС в расчетах фигурировать не будет, т. Учет расходов по страхованию в бухучете начнется со дня вступления договора страхования в силу. Порядок учета расходов на страхование бухгалтерским законодательством не регламентирован. Поэтому они могут быть отнесены на затраты либо единовременно, либо в течение срока действия договора. Решение об этом должно быть записано в учетную политику. Однако в любом случае в затраты можно будет включить только ту сумму страховой премии, которая будет фактически оплачена.
Однако в любом случае в затраты можно будет включить только ту сумму страховой премии, которая будет фактически оплачена. Поэтому, если оплата премии происходит по частям и учетная политика предполагает списание на затраты в течение срока действия договора, оплаченную сумму нужно будет распределять не на весь срок договора, а только на тот период, который реально оплачен. В кредитовой части проводки по страховой премии, отражающей принятие ее к учету, в любом случае будет указан субсчет 76-1. В дебетовой части при единовременном списании будут указаны счета учета затрат или прочих расходов. А вот для способа списания в течение периода номера счетов дебетовой части этой записи могут иметь варианты. Кроме того, при каждом из способов списания единовременно или за период будут возникать свои разницы между данными бухгалтерского БУ и налогового НУ учетов, зависящие от несовпадения: способов отнесения на расходы, допустимых для БУ и НУ; сумм, которые можно учесть в расходах по правилам БУ и НУ; моментов учета в расходах по требованиям БУ и НУ. Расхождения между правилами БУ и НУ для расходов по страхованию таковы: БУ допускает списание их как единовременное, так и в течение периода. В НУ единовременное списание возможно только для договора, действующего в пределах одного отчетного периода по налогу на прибыль, а более длительный период действия требует обязательного распределения расходов п.
В БУ расходы всегда признаются в полной их сумме, а для принятия в НУ имеют место следующие ограничения: в пределах законодательно установленных тарифов для обязательного имущественного страхования п. Учет расходов в БУ начинается со дня вступления договора в силу, а в НУ их можно начать признавать только в периоде осуществления оплаты. Учет страховой премии единовременно Правила бухучета пп. Логически это объясняется тем, что у страховщика на этот момент не должно быть задолженности перед страхователем: страховая премия — это оплата за заключение договора страхования, а поскольку договор заключен, то обязательства страховщика на дату его заключения выполнены. Бухгалтерская проводка тут будет такой: Дт 20 23, 25, 26, 44, 91 Кт 76-1. Налоговые последствия: Если договор краткосрочный не больше одного отчетного периода по налогу на прибыль , весь целиком попадает в этот отчетный период, начало действия договора по правилам обоих учетов приходится на этот же период, нет расхождений в величине принимаемых к учету сумм, то разниц между данными БУ и НУ не возникнет. Расхождения в БУ и НУ появятся, если имеет место один из следующих моментов: срок действия договора выходит за пределы одного отчетного периода и для НУ, соответственно, учет затрат должен осуществляться в течение больше чем одного периода; для НУ срабатывают ограничения для принятия в затраты; не совпадают и приходятся на разные отчетные периоды даты начала действия договора страхования для БУ и НУ. Несовпадение правил учета в БУ и НУ может привести как к образованию не принимаемых для целей расчета налога на прибыль расходов, так и к расхождениям во времени учета этих расходов.
В последнем случае обычно возникает проводка по отложенным налоговым активам: Дт 09 Кт 68, соответствующая более раннему принятию в затраты расходов по страхованию в БУ. По мере принятия сумм в НУ эти разницы будут нивелироваться, а налог по ним списываться: Дт 68 Кт 09. Проводка Дт 68 Кт 77 встречается реже, но тоже может иметь место, если в НУ договор начинает действовать раньше, чем в БУ. Сглаживание разниц между учетами в этом случае отразится проводкой Дт 77 Кт 68. Таким образом, единовременное признание расходов в БУ для большей части договоров страхования приведет к образованию разниц между БУ и НУ.
При возникновении потерь счет кредитуется. Как оплачиваются пени?
Неустойки имеют достаточный размер в денежном выражении, чтобы поторопить дебитора поскорее оплатить счета. Отражения в бухгалтерском учете уплаты пеней происходит с записью Дт 68 «Пени» Кт 51. В роли кредитуемого может выступать и другой счет. Например, «Касса» или «Расчеты по краткосрочным займам», если неустойка была уплачена за счет полученных в долг средств. Как видно, начисление пени невыгодно предприятию: при ее погашении уменьшается обязательство по платежам, но убыток ничем не покрывается. Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов Для отражения обязательств по обязательным платежам в бюджет предусмотрен счет 68. Аналитический учет строится из субсчетов, описывающий каждый налог или сбор, которые должны быть оплачены предприятием в определенный срок.
Счет активно-пассивный. Начисление налоговых и прочих платежей в бюджет происходит при помощи корреспонденции кредита 68 с дебетом того счета, к которому они относятся. Например, налог на прибыль отражается проводкой Дт 99 Кт 68 с использованием соответствующих субсчетов. Для налога на имущество, транспортные средства, ресурсы, используемые в процессе экономической деятельности, применяют счета их учета 01, 20, 91. Если налоги взимаются с физических лиц, в корреспонденции участвуют счета расчетов с ними 70, 75. По каким видам налогов начисляется пеня? Предприятие обязуется своевременно оплачивать счета, предъявляемые государством налоговой инспекцией в частности.
Все, чем владеет юридическое лицо и от использования чего получает доход, облагается налогом. НДС, налог на прибыль, акцизы — подобные суммы «уходят» в федеральный бюджет. Платежи за пользование землей, имуществом и природными ресурсами обычно поступают в местную или региональную копилку государства. Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок. Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные. Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет.
Неуплата федеральных налогов К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины. Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более. Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить.
Получено страховое возмещение от страховой компании проводки
Договор ОСАГО не заключен Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств является обязательным условием эксплуатации автомобиля п. Поэтому ДТП с участием незастрахованных автомобилей бывают нечасто. Если виновником такого ДТП признан водитель незастрахованного автомобиля организации, то все расходы, связанные с ремонтом собственного автомобиля и возмещением ущерба потерпевшей стороне, организация оплачивает за свой счет п. При этом в учете указанные операции отражаются следующим образом. Если организация ремонтирует собственный автомобиль своими силами, в учете сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 20 23, 25, 26, 44… — списаны расходы на ремонт, выполненный собственными силами. Если организация ремонтирует собственный автомобиль силами подрядчика например, в автосервисе , сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 60 76 — списаны расходы на ремонт, выполненный подрядчиком. Операции, связанные с возмещением ущерба, отразите проводками: Дебет 91-2 Кредит 76 — отражена задолженность перед пострадавшей стороной по выплате, связанной с возмещением ущерба на основании документов, подтверждающих обязательства организации, например, по решению суда ; Дебет 76 Кредит 51 50 — погашена задолженность по возмещению ущерба потерпевшей стороне. Если водитель организации признан потерпевшей стороной, то возместить организации ущерб должен виновник ДТП, управлявший незастрахованным автомобилем. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 4 Закона от 25 апреля 2002 г. Если виновник аварии отказывается сделать это добровольно, возмещение ущерба следует потребовать через суд. ОСНО: водитель признан потерпевшим Страховое возмещение сумму, полученную в возмещение ущерба от виновной стороны включите в состав внереализационных доходов п.
Датой признания таких доходов является: при методе начисления — день поступления средств от страховой компании или день вступления в законную силу судебного решения о возмещении ущерба подп. При этом расходы на ремонт автомобиля уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль в обычном порядке. ОСНО: водитель признан виновным Ущерб при ДТП, который сотрудник нанес третьим лицам сверх возмещения по страховке , возмещайте за счет средств организации ст. При этом сотрудник, нанесший ущерб, в определенных случаях обязан компенсировать такие расходы в полном объеме подп. Сотрудник должен возместить: сумму, которую организация перечислила пострадавшей стороне сверх возмещения по договору страхования; стоимость ремонта автомобиля организации если организация не заключала договор добровольного страхования имущества или страховка не полностью покрыла расходы на ремонт. При расчете налога на прибыль стоимость ущерба, которую должен погасить виновный, отразите в составе внереализационных доходов п. При кассовом методе размер внереализационных доходов будет равен сумме удержаний из зарплаты сотрудника в каждом отчетном периоде п. При методе начисления доход определяйте на дату признания ущерба виновным лицом. Если организация добивается возмещения ущерба через суд, датой признания дохода является день вступления судебного решения в законную силу. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
Если решение не будет обжаловано, оно вступает в силу через 10 дней после вынесения ст. В этом случае доходы признаются в размере, указанном в судебном решении. Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть расходы, связанные с устранением последствий ДТП, виновником которого признан сотрудник организации? Если материальный ущерб с сотрудника не удерживается, то при расчете налога на прибыль организация не сможет учесть расходы на ремонт своего автомобиля. Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от того, компенсирует ли сотрудник материальный ущерб, нанесенный организации, или нет. Ущерб при ДТП, который сотрудник нанес третьим лицам сверх возмещения по страховке , возмещайте за счет средств организации ст. При этом сотрудник, нанесший ущерб, обязан компенсировать такие расходы в полном объеме подп. Однако по решению руководителя организации сотрудник может полностью или частично не возмещать причиненный им ущерб ст. Если виновный в аварии установлен, но по решению руководителя материальный ущерб с сотрудника не удерживается, расходы, связанные с ДТП возмещение потерпевшей стороне и ремонт собственного автомобиля при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Такая позиция объясняется следующим.
Поскольку ущерб нанес сотрудник, то в соответствии со статьями 238 и 243 Трудового кодекса РФ он должен его компенсировать. Отказ от взыскания суммы ущерба с виновного сотрудника — это право, а не обязанность организации ст. Воспользовавшись этим правом, организация не может признать расходы по возмещению ущерба потерпевшей стороне сверх страховки экономически обоснованными п. Подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяется. По мнению Минфина России, эта норма распространяется только на расходы по возмещению ущерба, нанесенного третьим лицам действиями самой организации. Например, при нарушении договорных обязательств письма Минфина России от 24 июля 2007 г. Если виновник ДТП установлен, но ущерб с него не взыскан, то при расчете налога на прибыль организация не сможет учесть расходы на ремонт своего автомобиля. Положения пункта 1 статьи 260 Налогового кодекса РФ распространяются лишь на те виды ремонта, в ходе которых основные средства предохраняются от преждевременного износа или восстанавливаются после эксплуатации в обычных условиях. Расходы на ремонт автомобиля после ДТП при наличии виновного лица, с которого не взыскан ущерб этим критериям не отвечают см. Москве от 10 января 2003 г.
Совет: есть аргументы, позволяющие организациям учесть при расчете налога на прибыль как расходы по возмещению причиненного ущерба, так и расходы на ремонт своего автомобиля, поврежденного в результате ДТП. Даже в том случае, если виновник аварии установлен, но сумма ущерба с него не взыскана. Эти аргументы заключаются в следующем. Если вред третьему лицу причинен сотрудником во время исполнения трудовых обязанностей, то обязанность по возмещению вреда возлагается на организацию ст. Следовательно, эти расходы можно признать экономически обоснованными и учесть их при расчете налога на прибыль подп. Такой вывод подтверждает арбитражная практика см. Расходы на ремонт основных средств относятся к прочим расходам. При расчете налога на прибыль они признаются в размере фактических затрат в том отчетном налоговом периоде, в котором были произведены. Это следует из положений пункта 1 статьи 260 Налогового кодекса РФ. Каких-либо ограничений по включению в налоговую базу расходов на ремонт основных средств, поврежденных в результате аварий, эта норма не содержит.
Следовательно, на сумму затрат, связанных с ремонтом своего автомобиля после ДТП, организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль. Подтверждает данный вывод арбитражная практика см. Если сотрудник документально подтвердил свою задолженность по возмещению ущерба перед организацией например, подписал приказ об удержании суммы ущерба из его зарплаты , то расходы, связанные с ДТП ремонт собственного автомобиля и возмещение ущерба потерпевшей стороне , при расчете налога на прибыль можно учесть п. Датой признания расходов, связанных с возмещением ущерба потерпевшей стороне сверх страховки , является: при методе начисления день признания задолженности или день вступления в законную силу судебного решения подп. Расходы на ремонт собственного автомобиля включите в состав прочих расходов п. Подробнее об учете расходов на ремонт основных средств см. Как отразить в налоговом учете ремонт основных средств. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов, связанных с ДТП, виновником которого признан водитель организации. Организация применяет метод начисления, налог на прибыль уплачивает ежемесячно. В августе автомобиль организации был отремонтирован силами собственного ремонтного подразделения.
Сумма расходов на ремонт — 60 000 руб. По данным экспертного заключения стоимость ремонта автомобиля потерпевшей стороны составляет 200 000 руб. Сумма страхового возмещения, которая выплачивается потерпевшей стороне по договору ОСАГО, составляет 120 000 руб. Разницу между фактическим размером ущерба и страховым возмещением в сумме 80 000 руб. На основании приказа руководителя о взыскании материального ущерба: сумма ремонта собственного автомобиля организации удерживается с водителя, признанного виновным в аварии к размеру удержаний сотрудник претензий не имеет, с приказом ознакомлен сумма возмещения потерпевшей стороне 80 000 руб. Дело о возмещении ущерба рассматривалось в суде. В сентябре судебное решение о выплате потерпевшей стороне 80 000 руб. В этом же месяце «Альфа» перечислила страховое возмещение. В учете организации сделаны следующие записи. В августе: Дебет 23 Кредит 70, 69, 10… — 60 000 руб.
В сентябре: — 80 000 руб. При расчете налога на прибыль в августе бухгалтер «Альфы» включил в состав прочих расходов затраты на ремонт собственного автомобиля 60 000 руб. В этом же месяце бухгалтер отразил в составе внереализационных доходов сумму задолженности 60 000 руб. Сумма возмещения потерпевшей стороне на основании приказа руководителя с водителя не удерживается. Поэтому эта выплата не учитывается в составе расходов при расчете налога на прибыль. В связи с тем, что в бухучете возмещение ущерба третьим лицам отражается в полной сумме, а в налоговом учете не отражается вообще, возникает постоянная разница. С нее нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство: 80 000 руб. В сентябре в учете «Альфы» сделана запись: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 16 000 руб. Вопрос Как правильно оприходовать оплату от страховой компании по возмещению после ДТП служебного транспорта. Организация на Упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы»?
Ответ Операции, связанные с поступлением страхового возмещения, отразите проводками: Дебет 76 Кредит 91-1 — начислена сумма страхового возмещения. Дебет 51 Кредит 76 — получено страховое возмещение При расчете единого налога страховое возмещение включите в состав внереализационных доходов. Датой признания таких доходов является день фактического получения средств на расчетный счет в кассу организации. Как отразить в бухучете и при налогообложении последствия ДТП с автомобилем организации Бухучет и налогообложение операций, связанных с устранением последствий ДТП, зависят: от условий договора, по которому был застрахован автомобиль организации; от того, кем признан водитель автомобиля виновным в ДТП или потерпевшей стороной. Страхование ОСАГО: водитель признан потерпевшим В этом случае страховая компания виновной стороны выплатит организации страховое возмещение п. Кроме того, организация вправе обратиться за возмещением ущерба непосредственно к той страховой компании, в которой она застрахована. Это возможно при одновременном соблюдении двух условий: в результате ДТП причинен вред только имуществу; указанное ДТП произошло с участием двух транспортных средств. При этом ответственность владельцев каждого транспортного средства застрахована. Страховая компания принимает решение о выплате страхового возмещения при наличии документов о происшествии, оформленных уполномоченными сотрудниками органов внутренних дел п. В исключительных случаях такие документы могут быть оформлены без участия сотрудников органов внутренних дел.
Это возможно при одновременном выполнении условий: в результате ДТП причинен вред только имуществу; указанное ДТП произошло с участием двух транспортных средств. Такой порядок установлен в пункте 8 статьи 11 Закона от 25 апреля 2002 г. Если документы будут оформлены без участия сотрудников органов внутренних дел, то размер страхового возмещения составит не более 25 000 руб. Если документы оформлены с участием сотрудников органов внутренних дел, страховое возмещение можно получить в размерах, указанных в статье 7 Закона от 25 апреля 2002 г. Это следует из положений пунктов 70, 71 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств. НДС по ремонтным работам, которые возмещает страховая компания, примите к вычету. Вместо денежной выплаты страховая компания по согласованию с организацией может отремонтировать автомобиль, поврежденный в ДТП п. Подробнее об особенностях оформления и учета операций, связанных с ремонтом основных средств, см. О том, как отразить списание основного средства в бухгалтерском и налоговом учете, см.
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств. Если страховка полностью покрывает причиненный ущерб, выплачивать потерпевшей стороне ничего не нужно п. Об особенностях удержания сумм материального ущерба из доходов сотрудника см. Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный организации, Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного организации. Такой порядок следует из пунктов 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ. Остаточную стоимость передаваемого основного средства учтите в составе расходов подп. Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разницу между ними признайте убытком. Подробнее об учете убытка от реализации основного средства см. Как отразить при налогообложении продажу основных средств.
Правильный ответ «д». Правильный ответ «б» 7. Правильный ответ «а» 8. Уменьшение резерва незаработанной премии в конце отчетного периода у страховщика списывается проводками: а Д 99 К 95-1; б Д 95-3 К 99; в Д 99 К 95-4; г Д 99 К 95-1. Правильный ответ «г» 9.
Нормативные акты ред. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Если виновник аварии отказывается сделать это добровольно, возмещение ущерба следует потребовать через суд. ОСНО: водитель признан потерпевшим Страховое возмещение сумму, полученную в возмещение ущерба от виновной стороны включите в состав внереализационных доходов п. Датой признания таких доходов является: при методе начисления — день поступления средств от страховой компании или день вступления в законную силу судебного решения о возмещении ущерба подп. При этом расходы на ремонт автомобиля уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль в обычном порядке. ОСНО: водитель признан виновным Ущерб при ДТП, который сотрудник нанес третьим лицам сверх возмещения по страховке , возмещайте за счет средств организации ст. При этом сотрудник, нанесший ущерб, в определенных случаях обязан компенсировать такие расходы в полном объеме подп. Сотрудник должен возместить: сумму, которую организация перечислила пострадавшей стороне сверх возмещения по договору страхования; стоимость ремонта автомобиля организации если организация не заключала договор добровольного страхования имущества или страховка не полностью покрыла расходы на ремонт. При расчете налога на прибыль стоимость ущерба, которую должен погасить виновный, отразите в составе внереализационных доходов п. При кассовом методе размер внереализационных доходов будет равен сумме удержаний из зарплаты сотрудника в каждом отчетном периоде п. При методе начисления доход определяйте на дату признания ущерба виновным лицом. Если организация добивается возмещения ущерба через суд, датой признания дохода является день вступления судебного решения в законную силу. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ. Если решение не будет обжаловано, оно вступает в силу через 10 дней после вынесения ст. В этом случае доходы признаются в размере, указанном в судебном решении. Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть расходы, связанные с устранением последствий ДТП, виновником которого признан сотрудник организации? Если материальный ущерб с сотрудника не удерживается, то при расчете налога на прибыль организация не сможет учесть расходы на ремонт своего автомобиля. Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от того, компенсирует ли сотрудник материальный ущерб, нанесенный организации, или нет. Ущерб при ДТП, который сотрудник нанес третьим лицам сверх возмещения по страховке , возмещайте за счет средств организации ст. При этом сотрудник, нанесший ущерб, обязан компенсировать такие расходы в полном объеме подп. Однако по решению руководителя организации сотрудник может полностью или частично не возмещать причиненный им ущерб ст. Если виновный в аварии установлен, но по решению руководителя материальный ущерб с сотрудника не удерживается, расходы, связанные с ДТП возмещение потерпевшей стороне и ремонт собственного автомобиля при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Такая позиция объясняется следующим. Поскольку ущерб нанес сотрудник, то в соответствии со статьями 238 и 243 Трудового кодекса РФ он должен его компенсировать. Отказ от взыскания суммы ущерба с виновного сотрудника — это право, а не обязанность организации ст. Воспользовавшись этим правом, организация не может признать расходы по возмещению ущерба потерпевшей стороне сверх страховки экономически обоснованными п. Подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяется. По мнению Минфина России, эта норма распространяется только на расходы по возмещению ущерба, нанесенного третьим лицам действиями самой организации. Например, при нарушении договорных обязательств письма Минфина России от 24 июля 2007 г. Если виновник ДТП установлен, но ущерб с него не взыскан, то при расчете налога на прибыль организация не сможет учесть расходы на ремонт своего автомобиля. Положения пункта 1 статьи 260 Налогового кодекса РФ распространяются лишь на те виды ремонта, в ходе которых основные средства предохраняются от преждевременного износа или восстанавливаются после эксплуатации в обычных условиях. Расходы на ремонт автомобиля после ДТП при наличии виновного лица, с которого не взыскан ущерб этим критериям не отвечают см. Москве от 10 января 2003 г.
Проводки по страховым премиям
Аналитику на этом субсчете организуют в отношении каждого страховщика и каждого договора, заключенного с этим страховщиком. Оплата страховой премии по договору страхования бухгалтерской проводкой отразится так: Дт 76-1 Кт 51 (51, 71). При возникновении страхового случая предприятие получает страховое возмещение. Проводки в бухгалтерском учете будут такими: ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение. В бухгалтерском учете сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору ОСАГО, признается прочим доходом организации на основании пунктов 8 и 10.2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина. Поскольку страховая компания признала факт страхового случая и свои обязанности по выплате страхового возмещения выгодоприобретателю в размере фактических затрат на ремонт, то в учёте находят отражение следующие проводки. Особенности проводок по страховому договору. Бухгалтерские проводки в страховой сфере – это записи в единой компьютерной базе. Они нужны для отображения изменений состояния объектов учета – премий страхователей.
Получите доступ по Акции к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Проводки по страхованию. Каковы правила исчисления и уплаты НДФЛ при получении страховых выплат по КАСКО? Как отразить страхование в бухучете имущества и сотрудников: проводки порядок учета. Проводки по отражению страхования имущества в бухучете. В связи с этим принятый в организации порядок учета расходов на страхование рекомендуем закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). Существует три варианта признания отражения в бухучете страховой премии: в качестве расхода будущих периодов. Как и любые другие организации, страховые организации обязаны вести бухгалтерский учет. Учет страховых организаций имеет свои особенности – и по характеру операций, и по организации учетной работы, и по основным бухгалтерским проводкам. В программах 1С проводки списания страховой премии в бухгалтерском учете оформит стандартный документ оприходования услуги: Дт 01, 10, 20, 44 (других счетов учета активов в зависимости от объекта страхования) Кт76.1.
на какой счет отнести возмещение страхового случая
В согласии с п.7 ПБУ 9/99, выплаты по страховому договору признаются в бухучете прочими расходами, а для налогового учета проходят как внереализационные доходы (п.3 ст.250 НК РФ). Затем отражается сумма возмещения ущерба, поступающая на счет организации. Учет возмещений по ОСАГО в 1С Бухгалтерия Учет по ОСАГО в 1С Бухгалтерия В бухучете выплаты по ОСАГО, произведенные страховой компанией, относятся к расходам, понесенным по обычным типам деятельности. В рассматриваемой ситуации, учитывая нормы пп.4 и 59 Инструкции № 50, в бухгалтерском учете страхователя — собственника автомобиля на основании документов, представленных сервисным центром, необходимо сделать записи. При выплате страховой компанией возмещения в денежном выражении оно в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). В соответствии с Законом N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8
| на какой счет отнести возмещение страхового случая | В данной консультации рассмотрим, какие новшества следует учитывать при заключении договора ОСАГО, а также выясним, как отразить операции по выплате страховой премии и поступлению страхового возмещения в бухгалтерском учете. |
| Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8 | Подборка наиболее важных документов по вопросу Возмещение ущерба страховой компанией проводки нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое. |
| Как отразить в учете затраты на ДТП с участием автомобиля организации | НалогОбзор.Инфо | В бухучете сумму страхового возмещения включите в состав прочих доходов (п. 9 ПБУ 9/99). Такие доходы признаются на дату поступления страховых выплат на расчетный счет организации. |
| на какой счет отнести возмещение страхового случая | Как и любые другие организации, страховые организации обязаны вести бухгалтерский учет. Учет страховых организаций имеет свои особенности – и по характеру операций, и по организации учетной работы, и по основным бухгалтерским проводкам. |
| на какой счет отнести возмещение страхового случая | Как отразить страхование имущества в бухгалтерских документах. Основная проблема бухгалтерских проводок по страхованию имущества заключается в том, что не совсем понятно, к какому типу они относятся. |
Бухгалтерский учет операций по договорам добровольного страхования
Компания, приобретая автомобиль, обязана получить полис ОСАГО или КАСКО. Какими проводками отразить эти события в бухучете и не ошибиться в налогообложении? Еще мы выяснили, как в бухгалтерских проводках различаются эти виды страхования. Для отражения в бухгалтерском учете страховой выплаты рекомендуем применить следующие проводки: 1. Начислен доход на сумму страховой выплаты: Дебет сч. При возникновении страхового случая предприятие получает страховое возмещение. Проводки в бухгалтерском учете будут такими: ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение. Для документального подтверждения включенных в расходы сумм рекомендуется сформировать и вывести на бумажный носитель справку-расчет к операции (см. Рис. 3), составленную отдельно «По данным бухгалтерского учета» и «По данным налогового учета». Как отразить страхование имущества в бухгалтерских документах. Основная проблема бухгалтерских проводок по страхованию имущества заключается в том, что не совсем понятно, к какому типу они относятся.
ОСАГО: отражаем в учете суммы страховой премии и страхового возмещения
Компания является транспортно-экспедиторской. Согласно заявке клиента она заказала перевозку груза у транспортной компании, которая в дальнейшем причинила порчу груза. Грузоперевозчик сделал скидку на сумму потерь. Страховали груз от имени компании, поэтому страховая выплата пришла на счет компании.
Арифметически экспедитор ничего не потерял, а только остался в доходе от суммы выплаты.
Суммы выплаченного страхового возмещения или страховые суммы по договорам страхования в связи с наступлением страхового случая сопровождаются проводкой: Дебет 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования основным » Кредит 77-5 «Расчеты по страховым премиям взносам со страховыми агентами, страховыми брокерами», если таковыми направлены суммы страховых премий взносов на выплату страхового возмещения или страховых сумм по договорам страхования в связи с наступлением страхового случая. Суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика отражаются проводкой: Дебет 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования основным » Кредит 50 «Касса» 51 «Расчетный счет» 52 «Валютный счет». Суммы, удержанные из страхового возмещения или страховых сумм в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса отражаются записью: Дебет 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования основным » Кредит 77-1 «Расчеты по страховым премиям взносам со страхователями». Суммы начисленных налогов со страховых выплат в установленных законодательством случаях сопровождаются проводкой: Дебет 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования основным » Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».
То есть в месяце начала действия договора в затраты будет списана часть премии, приходящаяся на этот месяц: Дт 20 23, 25, 26, 44, 91 Кт 76-1, а остаток ее будет учтен как расходы будущих периодов: Дт 97 Кт 76-1. В дальнейшем ежемесячно на затраты будет списываться соответствующая этому месяцу сумма расходов по страхованию проводкой Дт 20 23, 25, 26, 44, 91 Кт 97. Для большинства договоров страхования применение любого их двух указанных способов приведет к отсутствию разниц между учетом их в БУ и НУ. Расхождения могут возникнуть, если: для НУ срабатывают ограничения для принятия в затраты — в этом случае могут образоваться как временные разницы, так и постоянные; не совпадают и приходятся на разные отчетные периоды даты начала действия договора страхования для БУ и НУ — это приводит к формированию разниц временного характера, исчезающих по завершении договора. Одним из примеров таких разниц может служить оформление помесячных договоров страхования на фактически отправленный за месяц объем грузов с выставлением счета и его оплатой в месяце, следующем за месяцем отправки. Здесь в БУ расход признается раньше, чем в НУ, и для месяцев, находящихся на границе отчетных периодов по налогу на прибыль, разница должна быть учтена при расчете этого налога: Дт 09 Кт 68 — в месяце отправки груза; Дт 68 Кт 09 — в месяце оплаты страховой премии.
Особенности учета платежей в СРО Рассматривая особенности учета страховых премий, логично упомянуть о платежах в СРО саморегулируемую организацию , членство в которой для ряда налогоплательщиков является обязательным условием осуществления их деятельности. Обязательность взносов в СРО обусловливает необходимость их единовременного учета в НУ на дату платежа. А для БУ, так же, как и для страховых премий, возможны 2 варианта отнесения на затраты: Единовременно. В течение периода, который налогоплательщик установит самостоятельно, поскольку свидетельство СРО является бессрочным. Обычно такой срок делают равным 3—5 годам. Способы списания в бухгалтерских проводках для этих вариантов будут точно такими же, как и при учете страховых премий: непосредственно на счета учета затрат со счета 76 или через счет 97.
Списание в течение срока для бухучета может быть оправдано только при больших суммах платежей, которые при их единовременном отнесении на затраты существенно ухудшат показатели бухотчетности. При расхождении способов учета платежей в СРО появятся временные разницы, налог от которых будет учтен на счете 77, поскольку в НУ расходы признают раньше: Дт 68 Кт 77. Списание налоговых разниц отразится по мере учета расходов в БУ проводками Дт 77 Кт 68. Итоги Отражение страховых премий в БУ имеет свои особенности, обусловленные как самой сутью этих платежей, так и наличием возможности использования разных вариантов отражения в учете: единовременно или в течение периода действия договора. Выбор между вариантами учета позволяет свести к минимуму расхождения по страховым премиям в БУ и НУ. Принятое решение нужно закрепить в учетной политике по бухучету.
Добавить в закладки Советуем прочитать Путевой лист на месяц 2024 года — бланк и образец Новое в учетной политике на 2024 год По какой строке отражается валовая прибыль в балансе? Последнее с форума.
Так как расходы списываются по истечении месяца, на момент возврата расходы еще не будут учтены на счетах затрат.
Следовательно, сумму возврата не нужно учитывать в доходах. При этом в налоговом учете их нужно списать единовременно сразу же после оплаты п. В бухучете списывать затраты нужно равными частями в течение срока действия полиса. Принять к учету организация вправе всю сумму документально подтвержденных затрат.
Обратите внимание! Главное, чтобы она использовалась для производственной деятельности компании. Здесь также важен срок договора, порядок оплаты. Затраты на добровольное страхование не уменьшают налогооблагаемую базу, так как такой вид затрат не поименован в ст.
Мы рассказали обо всех основных нюансах учета страхования автомобиля, а чтобы было еще проще ведите учет в лёгком и дружелюбном сервисе Контур. Это современное профессиональное решение для специалистов шагающих в ногу со временем. Похожие новости.